נכתב על ידי עוזי שוחט

כידוע, ישנם סעיפי פטור רבים אשר מציבים כתנאי את מבחן השימוש כאחד התנאים לקבלת הפטור.

כך לדוגמא הפטור ממס שבח במכירת דירת מגורים מותנה בכך שהדירה הינה "דירת מגורים מזכה", כלומר, שהיא שימשה בעיקרה למגורים, כפי שנקבע בתיקון 34 לחוק מיסוי מקרקעין.

גם הפטור ממס על דמי שכירות המוגבל בתקרה, וכן שיעור המס המוגבל של 10% על דמי השכירות, מותנה, בין היתר, בכך שהדירה הושכרה למגורים.

נשאלת השאלה מה דינו של מי שהשכיר את דירתו למגורים, ומכר אותה, כאשר בביקור של פקיד המס מתגלה, כי הדירה שימשה בפועל לעסק בידי השוכר, וזאת תוך הפרת הסכם השכירות.

נכתב על ידי the appraiser

מס רכישה מוטל, על כל רוכש דירה למגורים .

דירה יחידה , שיעורי מס הרכישה בגין רכישת דירת המגורים על ידי יחיד וזו דירתו היחידה, הם מדורגים, ומתחלקים לשלושה חלקים בהתאם לשווי הדירה: - לגבי החלק הראשון מן השווי, שיעור המס הוא ?0%; לגבי החלק השני מן השווי , שיעור המס הוא ?3.5% ; ואילו לגבי החלק השלישי מן השווי, שהוא המדרגה העליונה, שיעור המס הוא ?5%.
דירה נוספת , מי שרוכש דירה נוספת בנוסף לדירה שבבעלותו, לא ייהנה מן ההקלה של המדרגה הראשונה ויחולו עליו רק שתי מדרגות מס של ?3.5% ושל ?5%.

נכתב על ידי דר' אברהם אלתר

יועץ מס איציק ליבני שואל:
נישומה עומדת לרכוש דירת מגורים (דירת קרקע), על מנת להפעיל שם גן ילדים. ראוי להדגיש כי הדירה הינה למטרת עסק בלבד, ובני הזוג מתגוררים בדירה אחרת.

השאלות:
1. בני הזוג רוצים לרכוש את הנכס על שם שניהם, האם יכולה להיווצר בעיה בהכרת ההוצאות ע"י מס הכנסה, האם תיווצר בעיה בקיזוז המע"מ במידה והדירה תירכש מקבלן כנגד חשבונית ותהיה רשומה על שם שניהם ולא על שם האישה בלבד. ובמידה ונרכשת מאדם פרטי, האם חייבת האישה להוציא חשבונית עצמית?

נכתב על ידי דר' אברהם אלתר

קיימים 5 פטורים לדירות מגורים בחוק מיסוי מקרקעין. הפטורים הנפוצים הינם הפטור במכירת דירה אחת ל-4 שנים (סעיף 49ב(1)), ופטור למכירת דירה יחידה (סעיף 49ב(2)). פטור לדירת ירושה כאשר למוריש היתה דירה אחת בלבד, היורש הוא בן זוג או צאצא והמוריש זכאי לפטור (סעיף 49ב(5)) מקובל גם כן.

מכירת דירת ירושה לפי סעיף 49ב(5) איננה מבזבזת פטור לפי סעיף 49ב(1) ואינה גורמת לספירה מחדש של תקופת 4 השנים כך שמבחינה זו הינה הראשונה.

נכתב על ידי דר' אברהם אלתר

דנו בעבר לא פעם בשינויים שחלו בהסדר הפטור - או למען הדיוק - העדר חיוב בנוגע להסדר רכוש בנוגע למקרקעין, מכח הסכם ממון: או חוק להסדר יחסי ממון: או ההלכה לשיתוף בנכסים לבני זוג הנשואים מעל 33 שנים.
סעיף 4א אחרי תיקון 55, שכותרתו העברה אגב גרושין, קובע בחלקו האופרטיבי כי לא יראו כמכירה או כפעולה באיגוד, העברת זכויות בזכות במקרקעין או העברת זכות באיגוד מקרקעין "הנעשית על פי פסק דין שניתן אגב הליכי גרושין.

נכתב על ידי דר' אברהם אלתר

ביום ה' האחרון קבעה ועדת הערר לפי חוק מיסוי מקרקעין בחיפה תקדים בעל השלכות כספיות כבדות על משק הנדל"ן בישראל. לפי התקדים יחול שיעור המס הנמוך (20%) משנת 2007 לגבי השבחות נדל"ן אחרי 7.11.01, אפילו נעשו על קרקע ותיקה בבעלות יחיד שהיו חייבות לפי לשון החוק ב-49% אחוז מס יחסי לפי חלוקה ליניארית. הסטת המיסוי מ-49% ל-20% ביחס לרווח הנובע מהשבחות אחרי נובמבר 2001 היא תקדים רב משמעות בתחום הנדל"ן.

הועדה דנה בעינינו של נישום בשם פוליטי.

נכתב על ידי אריה ליבוביץ

מבוא:
ברשימתנו הקודמת הצגנו את הבעיות שבפניהן עשוי לעמוד מי שמבקש למכור נכס מקרקעין המצוי בחו"ל ואשר הגיע לידיו בירושה או במתנה הפטורה ממס, ברשימה זו נציג שניים מן הפתרונות המוכרים לשם מניעת "תאונת המס" הנוצרת בידי אלו שירשו/קיבלו במתנה נכסי מקרקעין בחו"ל.
כפי שנראה להלן, הרעיון השני שהינו החדשני יותר, אינו נקי מספיקות וכבר קמו עליו עוררין. מנגד הרעיון הראשון לפתרון הבעיה הינו פחות משפטי ויותר מהותי כלכלי ? תוך יישום מטרותיו הכלליות והכוללות של החוק.

הפתרון הפרקטי (1):

ישראל (חלק א)
נכתב על ידי אריה ליבוביץ

בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה הרי שתושב ישראל המוכר נכס מקרקעין בחו"ל מתחייב במס בגין מכירה זו. "נכס" הוגדר על ידי המחוקק בסעיף 88 כ"כל רכוש בין מקרקעין ובין מיטלטלין וכן כל זכות או טובת הנאה ראויות או מוחזקות, והכל בין שהם בישראל ובין שהם מחוץ לישראל..." , יחד עם זאת בהמשכה מוציאה הגדרת נכס מגירה מקרקעין בישראל שחל עליהם מס שבח.

נכתב על ידי עוזי שוחט

לאור פסקי הדין שבהם נקבע, כי מכירת זכויות בנייה הינה מכירה של זכויות במקרקעין, עולה השאלה מהו מועד הרכישה שלהם. האם המועד שבו נרכשו המקרקעין שלגביהם ניתנו זכויות הבנייה, או שמא המועד שבו נולדו זכויות הבנייה, כלומר, המועד שבו נכנסה התב"ע לתוקף.

לשאלה הנ"ל חשיבות הן לעניין החיוב במס מכירה ביחס לעסקאות שנעשו עד סוף יולי 2007, והן לעניין שיעור מס השבח, אשר הופחת החל מיום 07.11.2001.